自学考试会计专业测试题会计专科自学考试要考什么?

一：全国2006年7月高等教育自学考试审计学试题和答案在...

很抱歉的告诉你，自考办从2002年起就不再公布标准答案了，所以只有题目。。全国2006年7月高等教育自学考试审计学试题课程代码：00160 一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或则搜胡未选均无分。 l.独立审计基本准则中外勤准则的内容有（） A.注册会计师的个人资格与执业时应有的态度 B.与委托人协商审计委托书以及审计计划的安排 C.考虑重要性和审计风险 D.承诺应遵循保密性的义务 2.下列各项目中，哪一项违反了权利和义务认定?（） A.将未发生的*登记入账 B.已发生的*业务未登记入账 C.未将作为抵押物的存货披露 D.待摊费用摊销不恰当 3.审计业务约定书是由会计师事务所与下列哪一方共同签署的明确双方责任和义务漏衫的书面文件?（） A.注册会计师 B.委托者 C.被审计单位 D.会计报表使用者 4.注册会计师获取的被审计单位有关人员的口头答复所形成的书面记录，属于审计证据中的（） A.书面证据 B.口头证据 C.实物证据 D.环境证据 5.下列情况下，可以采用否定式函证的有( ) A.账龄较长的债务人 B.欠款金额较大的债务人 C.有争议的债务人 D.欠款金额较小的债务人 6.为了证实已发生的*业务是否均已登记入账，有效的做法是（） A.只审查*日记账 B.由日记账追查有关原始凭证 C.只审查有关原始凭证 D.由有关原始凭证追查*日记账 7.注册会计师在编写审计报告时，在意见段中使用了“由于上述问题造成的重大影响”的术语，这种审计报告是（） A.无保留意见审计报告 B.保留意见审计报告 C.否定意见审计报告 D.无法表示意见审计报告 8.国家审计由以下机构领导，审计的权威性和独立性最强的是（） A.由最高法院领导的 B.由财政部领导的 C.由国务院领导的 D.由议会(人大)领导的 9.应收账款函证的回函应当（） A.直接寄给客户 B.直接寄给会计师事务所 C.直接寄给客户和会孙拦计师事务所 D.直接寄给客户，由客户转交会计师事务所 10.关于内部审计的下列说法中，不正确的是（） A.对内部控制进行监控是内部审计的工作职责 B.相对于*审计、注册会计师审计而言，独立性最弱 C.它是被审单位内部控制的一个重要组成部分 D.内部审计是外部审计的基础 11.注册会计师通过下列哪一项审计程序，不能查找被审计单位未入账的应付账款?（） A.审查资产负债表日收到，但尚未处理的购货发票 B.审查所有应付账款函证的回函 C.审查资产负债表日后一段时间内的现金支票存根 D.审查资产负债表日已入库，但尚未收到发票的商品的有关记录 12.“存在或发生”认定和“完整性”认定分别与以下哪项有关?（） A.财务报表要素的低估和高估 B.财务报表要素的高估和低估 C.财务报表要素的金额与性质 D.财务报表要素的披露与表达 13.下列审计工作底稿中属于综合类工作底稿的是（） A.审计调整分录汇总表 B.企业营业执照 C.公司章程 D.重要的会议记录 14.ABC股份有限公司2004年1月购入重要专用设备，购入后采用平均年限法计提折旧，由于技术进步的原因，董事会2005年1月1日决定改用年数总和法计提折旧。管理当局已进行相关的处理，但未予披露，则注册会计师应发表的审计意见为（） A.带强调事项段的无保留意见 B.保留意见 C.无法表示意见 D.标准无保留意见 15.在下列情况下，审计人员可以承办客户委托的审计业务而无须回避的是（） A.审计人员本人拥有客户股票 B.审计人员的父母拥有客户的股票 C.审计人员的子女拥有客户的股票 D.审计人员的好友拥有客户的股票 16.审计人员在执业过程中发现自己无法胜任此项工作，应当（） A.出具保留意见的审计报告 B.出具无法表示意见的审计报告 C.请求会计师事务所改派其他审计人员 D.依赖客户职员的才能 17.若被审计单位经常无正当理由更换会计师事务所及注册会计师，接任的会计师事务所及注册会计师就可能冒很大的（） A.抽样风险 B.检查风险 C.固有风险 D.控制风险 l8.一般而言，要证实被审计单位对某项资产确实拥有所有权，注册会计师应获取的审计证据为（） A.实物证据 B.书面证据 C.口头证据 D.环境证据 19.下列审计程序中，能够获取实物证据的是（） A.分析性复核 B.检查 C.计算 D.监盘 20.下列各项审计程序中，一般情况下，效率最高而成本最低的审计程序是（） A.监盘 B.分析性复核 C.计算 D.询问二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分) 在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选.多选、少选或未选均无分。 2l.下列会计师事务所和注册会计师的行为中，违反职业道德的有（） A.注册会计师担任被审计单位的独立董事 B.会计师事务所为同一家上市公司提供资产评估和审计服务 C.会计师事务所的收费标准明显低于其他会计师事务所，但并未降低执业质量 D.会计师事务所向帮助取得委托业务的单位支付了佣金 E.三年前注册会计师是被审计单位的员工 22.独立审计准则是用来规范注册会计师（） A.执行审计业务 B.获取审计证据 C.形成审计结论 D.出具审计报告 E.职业道德 23.会计师事务所承接审计业务时，应重点考虑（） A.独立性因素 B.专业胜任能力因素 C.被审计单位管理当局品行是否正直因素 D.廉洁性因素 E.公正性因素 24.下列与资产负债表和损益表组成要素均相关的认定有（） A.存在或发生 B.权利和义务 C.估价 D.完整性 E.表达与披露 25.下列审计程序中属于实质性测试程序的有（） A.监盘库存现金 B.抽查大额现金和银行存款收支 C.随机抽取数月的银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制且复核无误 D.询问对货币资金的接触是否有必要的安全防范措施 E.对银行存款余额进行分析性复核 26.函证银行存款余额，注册会计师可以证实（） A.银行存款是否存在 B.银行存款金额 C.是否存在企业未记录的银行存款 D.银行借款和银行存款登记窜户的情况 E.银行存款内部控制有效性 27.注册会计师在确定企业应收账款询证函发送的样本量时，应考虑（） A.函证方式 B.以前年度函证的结果 C.函证发送时间 D.全部应收账款占资产比重 E.应收账款各账户余额大小 28.固定资产的审计重点放在检查当期购入业务，而不放在由上年度账户结转的余额上，原因为（） A.当期购入的固定资产一般很少 B.购入的固定资产其数量常常很大 C.当期减少的固定资产很少 D.固定资产很可能在会计记录中保持若干年 E.上年度账户结转余额错误很少 29.被审计单位管理当局应承担的会计责任为（） A.保持资产的安全完整 B.保证审计报告的真实、合法 C.保证会计资料的真实、合法、完整 D.建立健全内部控制制度 E.提供管理当局声明书 30.若注册会计师经过实施有关实质性测试后，仍认为与某一重要账户的认定有关的检查风险不能降至可接受的水平，应（） A.出具无保留意见加说明段的审计报告 B.出具保留意见的审计报告 C.出具否定意见的审计报告 D.出具拒绝表示意见的审计报告 E.不出具审计报告三、名词解释(本大题共2小题，每小题2分，共4分) 31.审计风险 32.实物证据四、简答题(本大题共2小题，每小题5分，共10分) 33.审计范围受到限制时，注册会计师应如何处理? 34.简述存货监盘要做的主要工作。五、论述题(本大题共1小题，共10分) 35.试述注册会计师在审计时，是否必须执行符合性测试程序？若不是，请说明在何种情况下可以不执行该审计程序？符合性测试程序对实质性测试程序有何影响？六、案例分析题(本大题共3小题，每小题12分，共36分) 36.东方会计师事务所注册会计师张民、王兵在对ABC股份有限责任公司（系上市公司）2005年度会计报表进行审计的过程中获取的该公司2005年12月31日的相关会计记录资料如下：（单位：万元）项目名称金额银行存款 5，000 短期投资 600 应收票据 12，000 应收账款（净额） 75，000 其他应收款 24，000 存货 84，000 固定资产（净值） 97，000 在建工程 26，300 应付账款 34，570 银行借款 56，800 资本公积 48，750 主营业务收入 675，000 主营业务利润 67，898 利息支出 5，464 问：上述报表中哪些项目适用函证程序？请将各函证项目的函证对象、函证内容、可选择的函证方式分别填入下列表格中。项目名称接受函证对象函证的主要内容函证方式 37.注册会计师杨天在对X公司存货项目的相关内容控制制度进行测试后，发现该公司存在以下几种可能导致错误的情况： (1)仓库管理控制松弛，存货无定期盘点制度； (2)X公司以前从未接受过注册会计师的审计； (3)X公司存货的计价方法由先进先出改为全月一次加权平均；（4）B公司存放于X公司的D产品可能已记入X公司账簿中。要求：按下列要求，将答案填入题后的表格中。 (1)注册会计师应当分别执行的最主要的实质性测试程序是什么? (2)执行的实质性测试能够实现哪些审计目标? (3)执行的各项实质性测试程序所获取的审计证据，如按其外形特征可分属哪些类型? 情况序号审计程序审计目标审计证据类型（1）（2）（3）（4） 38.注册会计师王洪已于2006年3月10日完成ABC股份有限公司2005年度会计报表外勤审计工作，现正在草拟审计报告。按审计业务约定书的要求，审计报告应于2006 年3月25日提交，在复核审计工作底稿时，王洪发现存在以下几种主要情况： (1)2006年3月5日，法院最终裁定，2005年2月ABC公司被控告侵权，应赔偿DFH 股份有限公司125万元。 (2)ABC股份公司2005年度计提坏账准备的比例由2004年度按应收账款年末余额的千分之三提高到千分之五。 (3)在2005年12月31日对ABC产品进行监盘时，发现数量短缺1000件，A产品单位成本870元，但ABC股份有限公司未做调整。 (4)ABC股份有限公司2005年6月购置一台价值50万元的设备，已入账，当月由管理部门启用，但当年并未计提折旧。公司会计政策规定，该设备折旧年限为5年，残质率为10％，按直线法计提折旧。要求：就以上四种情况分别提出披露或调整建议，必要时编制调整分录。

二：会计专科自学考试要考什么?

会计专科自学考试要考什么？必考科目：《马克思主义基本原理概述》、《市场营销学》、《概率论与数理统计（经管类）》、《审计学》、《金融理论与务实》、《线性代数（经管类）》、《资产评估》、《高级财务会计》、《财务报表分析（一）》、《面向对象数据库技术》、《管理系统中计算机应用》、《计算机网络基础》、《信息系统开发》等。选考科目：《英语二》、《财政学》、《会计制度设计》、《国际会计与审计准则》。加考科目：《财务管理学》、《中级财务会计》、《成本会计》、《政治经济学（财经类）》、《管理会计（一）》、《国际经济法学概论》。自学考试一次最多可以报考几门科目一次最多可以报考四门，自考一般每年有两次考试机会，个别地区一年组织三至四次，如果考生一次报考足够多的科目，并且可以顺利的通过每一科考试，最快1.5年到2年拿到毕业罩码孙证书是可以达到的。考生在选报课程的时候需要注意，课程不是一次报考的越多越好，考生还是要结合自身的实际能力，合理分配各科的难易程度。当然，也不要报考的科目过少，如果一次报考门数过少，那么考试周期会很长，太长的学习周期不利于考生顺利通过考试，拿到毕业文凭，对考生的复模塌习耐力也是一种消耗。自考/成考有疑问、不知道如何物链总结自考/成考考点内容、不清楚自考/成考报名当地政策，点击底部咨询官网，免费领取复习资料： https://www.87dh.com/xl/

三：自学考试会计专业的考试一共需要考几门?

14-17门科目。自学考试，是比较费精力的。缺点是考试科目时间固定、教材陈旧更新慢，往往是旧政策。如果自学能力强，可以报自考坦扰本笑睁。会计本科难度系数，自学让升旦的话，审计、财务管理、成本会计、企业会计学这些相对难一点。如果不差钱，可以函授个本科，那个只要交钱就肯定能毕业。自考也不省钱，还不一定毕业。有了本科，以后可以再考个管理类硕士象会计专硕。这样全日制学历就OK了。供参考吧

四：全国2010年4月高等教育自学考试审计学试题答案 - 百...

一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分)在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。 1.注册会计师审计经历了四个发展阶段，其中最早的阶段为( ) A.资产负债表审计阶段 B.详细审计阶段 C.会计报表审计阶段 D.现代审计阶段 2.下列关于审计独立性由强至弱的排序，正确的是( ) A.社会审计、*审计、内部审计 B.*审计、民间审计、内部审计 C.*审计、独立审计、内部审计 D.内部审计、*审计、注册会计师审计 3.按照审计所依据_____分类，可将其分为账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计三类。( ) A.实施时间 B.执行地点 C.基础和技术 D.审计主体 4.下列属于审查书面资料的方法为( ) A.监督盘点 B.观察法 C.调节法 D.分析法 5.下列不属于注册会计师基本原则的是( ) A.职业行为 B.专业胜任能力 C.保密 D.廉洁 6.下列不属于鉴证业务的是( ) A.执行商定程序 B.验资 C.内部控制审核 D.盈利预测审核 7.财务报表审计一般是提供 ( ) A.绝对保证 B.合理保证 C.有限保证 D.有效保证 8.下列仅属于交易和事项认定的是( ) A.发生 B.完整性 C.截止 D.计价 9.审计业务约定书具有( ) A.经济合同性质 B.意向书性质 C.风险评估程序的证据性质 D.实施分析程序的前提性质 10.应收账款年末余额为2000万元，注册会计师抽查样本发现余额中有100万元的高估,高估部分为账面余额的20％，据此注册会计师推断总体的错报金额为400万元，那么属于推断误差的是( ) A.100万元 B.200万元 C.300万元 D.400万元 11.何时调配审计资源是( ) A.审计约定书中的工作 B.总体审计策略中的工作 C.具体审计计划中的工作 D.审计底稿中的工作 12.在确定审计证据相关性时，注册会计师不能认同的是 ( ) A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据 B.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据 C.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据 D.非特定的审计程序可以为多项认定提供相关的审计证据 13.下列只能获得有关被审计单位内部控制执行方面证据的审计程序是 ( ) A.检查记录或文件 B.函证 C.重新执行 D.重新计算 14.审计底稿归档期限为审计报告日后或审计报告中止日后衫启族的( ) A.30天 B.60天 C.90天 D.180天 15.下列不属于了解被审计单位及其环境的工作是( ) A.了解被审计单位所在行业状况、法律环境与监管以及其他外部因素 B.被审计单位的目标、战略以及相关经营风险 C.被审计单位业绩的衡量与评价 D.以往年度的审计策略 16.仅通过实质性程序无法获得的充分、适当的审计证据的风险等同于( ) A.检查风险 B.固有风险 C.仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险 D.控制风险 17.登记入账的*交易确系已经发货给真实的顾客，主要针对是( ) A.发生审计目标 B.存在审计目标 C.完整性审计目标 D.准确性审计目标 18.下列属于核算错误的是（） A.将应收账款登入预收账款 B.将预付账款计入应付账款 C.将其他应收款借方余额编制报表时列入其他应付款贷方 D.没有计提坏账准备 19.对于没有函证的应收账款，可以考虑的首选替代审计程序为（） A.检查与*有关的书面文件 B.抽查有无不属于结算业务的债权 C.对应收账款进行账龄分析 D.检查贴现、质押或* 20.无助于查找未入账的应付账款的审计程序是（） A.结合存货监盘，检查是否存在料到单未到的经济业务 B.检查资产负债表日后收到购货发旁带票的日期 C.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的入账或弊时间 D.检查资产负债表列报二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。 2l.以下属于审计经济职能的有（） A.监督 B.预算 C.鉴证 D.评价 E.决策 22.属于鉴证业务关系人的有（） A.注册会计师 B.董事会 C.预期使用者 D.委托方 E.责任方 23.以下关于审计重要性的阐述错误的有（） A.重要性的金额包括财务报表层次与交易、余额、列报认定层次两个方面 B.重要性与审计风险是反向关系 C.重要性与审计证据是正向关系 D.计划阶段的重要性要高于结果阶段的重要性 E.考虑重要性性质的时候可以忽略重要性的数量 24.以下关丁审计证据充分性的阐述，正确的有（） A.与重大错报风险是正向关系 B.与审计项目的重要程度是正向关系 C.与审计重要性是反向关系 D.与审计证据的质量是正向关系 E.与总体规模是反向关系 25.下列情况通常表明内部控制存在重大缺陷的有（） A.注册会计师在审计工作中发现了重大错报，而被审计单位的内部控制没有发现这些重大错报 B.控制环境薄弱 C.存在高层舞弊迹象 D.现金出纳与银行出纳为同一人 E.编制应收账款、应付账款转账凭证的为同一人 26.实施控制测试的情况有（） A.预期控制的运行是有效的 B.仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据 C.固有风险很大 D.存在特别风险 E.风险评估程序是有效的 27.如果鉴证小组成员或其直系亲属在鉴证客户内拥有直接经济利益或重大的间接经济利益，所产生的经济利益威胁就会非常重要，下列选项中，属于有效防范措施的有（） A.在该人员成为鉴证小组成员之前将直接的经济利益全部处置 B.在该人员成为鉴证小组成员之前将间接的经济利益全部处置，或将其中的足够数量处置，使剩余利益不再重大 C.让该鉴证人员写下保证书，保证该经济利益对独立性不会产生影响 D.将该人员调离鉴证小组 E.提供交又核对 28.被审计单位将存货账面余额全部转入当期损益，注册会计师能够认可的情况有（） A.霉烂变质的存货 B.企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的*价格 C.已过期不可退货的存货 D.生产中已不再需要，并且无转让价值的存货 E.周转变得缓慢的存货 29.查证银行存款是否存在的重要程序有（） A.检查银行存款余额调节表 B.实施分析程序 C.函证银行存款余额 D.抽查原始凭证 E.检查银行存款发生额的大小 30.下列属于采购与付款循环的审计科目有（） A.同定资产 B.应付账款 C.在建工程 D.累计折旧 E.固定资产清理三、名词解释(本大题共2小题，每小题2分，共4分) 31.鉴证业务 32.风险评估程序四、简答题(本大题共2小题，每小题5分，共10分) 33．针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施主要有哪些？ 34．简述审计程序的主要内容。五、论述题(本大题共1小题，共10分) 35、ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2009年度财务报表进行审计，并委派A注册会计师为项目负责人。在接受委托后，A注册会计师发现甲公司业务流程采用ERP软件，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。A注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司ERP系统的设计工作，因此聘请张先生加入审计项目组，测试该系统并出具测试报告。在审计过程中，A注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作，并在工作底稿复核人员栏签字。在复核过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧，A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询，始终没有得到回复。考虑到该项业务的高风险性，在出具审计报告后，ABC会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核。要求：指出ABC会计师事务所(包括审计项目组)在业务质量控制方面存在的问题，并说明理由。六、案例分析题(本大题共3小题，每小题12分，共36分) 36、资料： (1)注册会计师在审查甲公司应付账款明细账时，发现2009年开开化工厂明细账有贷方余额320万元，经查证有关凭证，发现是甲公司2006年向开开化工厂购*化工原料的货款，至今未付。 (2)注册会计师在对乙公司的应付账款项目进行审计时，根据需要决定对该公司下列四个明细账户中的两个进行函证，见下表：金额单位：元供货单位应付账款年末余额本年度供货总额 A公司 42650 66500 B公司 0 2980000 C公司 89000 96000 D公司 298000 3136000 要求： (1)针对资料(1)，分析可能存在的问题，确定是否需要进一步审查，如何审查? (2)针对资料(2)，请帮助该注册会计师选择两位供货人函证，并说明理由。 37．W公司主要从事小型电子商品的生产和*。A和B注册会计师负责审计W公司2009年度财务报表，现摘录了两份审计资料如下：资料一：A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的W公司财务数据，部分内容摘录如下：金额单位：万元项目 2009年 2008年 C产品 D产品 C产品 D产品产成品 2000 1800 2500 0 存货跌价准备 0 0 主营业务收入 18500 8000 20000 0 主营业务成本 17000 5600 16800 0 *费用-运输费 1200 1150 利息支出 300 25 减：利息资本化 250 25 净利息支出 50 0 资料二:A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的W公司及其环境的情况，部分内容摘录如下： (1)在2008年度实现*收入增长10％的基础上，W公司董事会确定的2009年*收入增长目标为20％，W公司管理层薪酬直接与业绩挂钩。W公司所处行业2009年的*增长率是12％。 (2)W公司财务部门工作压力较大，会计人员流动频繁，会计人员的平均服务期少于2年。 (3)由于市场竞争激烈，W公司于2009年4月将主要产品(C产品)的*额下调了8％至 10％。另外，W公司在2009年8月推出了D产品(C产品的改良型号)，市场表现良好，计划在2010年全面生产D产品，并停止C产品的生产，预计在2010年将库存C产品至少降价10％以上才能*出去。 (4)W公司*的产品均由经客户认可的外部运输公司实施运输，运输由W公司承担，由于受能源价格上涨影响，2009年的运输单价比上年平均上升了15％，但运输商同意将运费结算周期适当延长。 (5)2009年度W公司主要原料的价格与上年基本持平，但由于技术要求发生变化，D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升，使得D产品的原材料成本比C产品上升了0.3％。 (6)除了于2008年12月借入的2年期、年利率6％的银行借款5000万元外，W公司没有其他借款。上述长期借款专门用于扩建现有的一条生产线，以满足D产品的生产需要。该生产线总投资6500万元，2008年12月开工，2009年7月完工投入使用。(假设不考虑利息收入) 要求：针对资料二(1)至(6)项，结合资料一，假定不考虑其他条件，请逐项指出资料二所列事项是否可能表明W公司存在重大错报风险。如果认为存在，并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。如果是属于财务报表层次，简述理由。如果认为属于认定层次，请指出相关事项与何种交易或账户的何种认定相关。请将答案直接填入下列表格内。构成重大错报风险事项不构成重大错报风险财务报表层次 (简述理由) 账户和认定层次 (列明影响的帐户和涉及的认定) (1) (2) (3) (4) (5) (6) 38.A注册会计师负责对常年审计客户甲公司2009年度财务报表进行审计，撰写了总体审计策略和具体审计计划，部分内容摘录如下： (1)初步了解2009度甲公司及其环境未发生重大变化，拟信赖以往审计中对管理层、治理层诚信形成的判断。 (2)因对甲公司内部审计人员的客观性和专业胜任能力存有疑虑，拟不利用内部审计的工作。 (3)如对计划的重要性水平做出修正，拟通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围降低重大错报风险。 (4)假定甲公司在收入确认方面存在舞弊风险，拟将*交易及其认定的重大错报风险评估为高水平，不再了解和评估相关控制的合理性并确定其是否已得到执行，直接实施细节测试。 (5)因甲公司于2009年9月关闭某地办事处并注销其银行账户，拟不再函证该银行账户 (6)因审计工作时间安排紧张，拟不函证应收账款，直接实施替代审计程序。 (7)2009年度甲公司购入股票作为可供*的金融资产核算。除实施询问程序外，预期无法获取有关管理层持有意图的其他充分、适当的审计证据，拟就询问结果获取管理层书面声明。要求：针对上述事项(1)至(7)，逐项指出A注册会计师拟定的计划是否存在不当之处。如有不当之外，简要说明理由。填入以下表格之中。事项计划无不当之处：只写“无不当” 计划有不当之处：请说明理由 (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) 参考答案：一、单项选择题(本大题共20小题，每小题l分，共20分) 1、B 2、A 3、C 4、D 5、D 6、A 7、B 8、C 9、A l0、C 11、B l2、D l3、C l4、B l5、D l6、C l7、A l8、D l9、A 20、D 二、多项选择题(本大题共l0小题，每小题2分，共20分) 21、ACD 22、ACE 23、CDE 24、ABC 25、ABC 26、AB 27、ABD 28、ACD 29、AC 30、ABCDE < 三、名词解释(本大题共2小题，每小题2分，共4分) 31、是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。它主要包括审计业务、审阅业务与其他鉴证业务等。 32、为了解被审计单位及其环境而实施的程序称为风险评估程序，其目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险。四、简答题(本大题共2小题，每小题5分，共10分) 33、针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施主要有： (1)向项目组强调在收集和评价审计过程中保持职业怀疑态度的必要性； (2)分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作； (3)提供更多督导； (4)在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解； (5)对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。 34、审计程序的主要内容： (1)接受业务委托； (2)计划审计工作； (3)实施风险评估程序； (4)实旋控制测试和实质性程序； (5)完成审计工作和编制审计报告。五、论述题(本大题共l小题，共l0分) 35、(1)没有制定承接业务的质量控制的政策和程序。根据业务质量控制准则的要求，会计师事务所接受审计业务需要满足三个总体要求：客户是否诚信、是否具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源以及是否能够遵守职业道德规范。ABC事务所是在承接业务之后才考虑专业胜任能力，发现其缺少计算机软件专家的。 (2)项目组缺乏独立性。根据注册会计师职业道德规范和会计师事务所业务质量控制准则的要求，张先生是项目组成员，他曾参与甲公司ERP系统的设计工作，即为鉴证客户提供属于鉴证业务对象的数据或其他记录，项目组存在自我评价威胁而影响独立性。 (3)项目组内部复核人员安排不恰当。根据会计师事务所业务质量控制准则的要求，应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作，而不是简单的相互复核。 (4)在出具审计报告之前未处理好意见分歧。根据会计师事务所业务质量控制准则的要求，项目组与被咨询者之间存在未解决的意见分歧，项目负责人只有项目组内部、项目组以及项目负责人与项目质量控制复核人员之间的意见分歧解决后才能出具报告。 (5)实施项目质量控制复核的时间不恰当。项目质量控制复核应当在出具报告前进行，并且是对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出的客观评价。六、案例分析题(本大题共3小题，每小题l2分，共36分) 36、(1)“应付账款一开开化工厂”明细账可能存在的问题有：①甲公司与开开化工厂在业务上有纠纷拒付货款；②甲公司故意拖欠货款，占用开开化工厂的资金；③可能是一方或双方记账差错；④利用应付账款隐瞒收入或利润。要查明事实真相，应该进一步进行审查，方法是采用面询或函证的方法向开开化工厂进行调查。针对不同的情况，注册会计师应作出相应的处理。 (2)该注册会计师应选择B公司和D公司进行应付账款余额的函证。因为函证应付账款，目的主要在于查实有无未入账的负债。本年度该公司从B和D两家公司采购了大量商品，存在漏记业务的可能性更大。 37、事项不构成重大错构成重大错报风险报风险财务报表层次 (简述理由) 账户和认定层次 (1) 营业收入一发生应收账款—存在 (2) 关键人员的变动和缺乏有经验的会计人员可能表明存在财务报表层次的重大错报风险 (3) 存货一计价资产减值损失—完整性 (4) *费用一完整性应付账款一完整性营业收入一发生应收账款—存在 (5) 不构成重大错报风险 (6) 固定资产一计价和分摊财务费用一完整性 38、事项计划无不当计划有不当之处：理由 (1) 不当：对管理层、治理层诚信判断不能依赖于以往的判断。 (2) 无不当 (3) 不当：重大错报风险是客观存在的，控制测试并不能降低评估的重大错报风险；通过修改计划实施的实质性程序，只能降低的是检查风险。 (4) 不当：对内部控制的了解程序是必须的，控制测试程序具有选择性。 (5) 不当：应当选择在财务报表期间所有发生过业务的银行函证，包括零账户和已注销的账户。 (6) 不当：正常情况下，对应收账款实施函证是必要程序。注册会计师不能由于时间、成本等原因，减少必要的审计程序。 (7) 不当：管理层声明书是证明力较弱的证据，询问不足以测试控制运行的有效性，必须结合其他审计程序。

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